贯彻税收法定原则 提升税收征管效率

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2018年减税和减费的记录已经公布。每年的减税和减费规模约为1.3万亿元。在超额完成减税和减费目标的同时，2018年组织税收的任务也顺利完成。税务机关组织的税收(扣除出口退税后)为137967亿元，比上年增长9.5%；全国办理的出口退税为15014亿元，增长9.7%。此外，税务机关共出台120项具体措施，优化税收经营环境，深化“配送服务”改革。

在2019年中国的税收工作中，除了降低税费和优化纳税服务，还有哪些方面值得期待？

贯彻税收法定原则加快税收立法步伐

2018年，中国税收立法步伐明显加快，国民税收意识明显提高。早在2015年，为贯彻税收法定原则，进一步规范政府行为，促进我国税收法制建设，全国人大常委会法制工作委员会牵头起草了《关于贯彻税收法定原则的实施意见》。从实施意见中可以看出，如果开征新税，相应的税收法律应由全国人民代表大会及其常务委员会制定，目前15项税收法规的修改、立法或废止时间已经安排好。

当时，在现行的18项税收中，除个人所得税、企业所得税和车船税外，其余15项税收由国务院制定的有关暂行条例征收。随着税收制度的完善，实施税收法定原则，将现行税收法规纳入法律的条件已经成熟。据英国《金融时报》记者报道，8项税收已经立法，1项税收仍在考虑中，其余9项税收需要在2020年前立法。

具体来说，从2018年1月1日起，《环境保护税法》正式实施；船舶吨税法和烟叶税法已于2018年7月1日正式实施；涉及数亿纳税人的新税法也于今年1月1日生效。此外，《耕地占用税法》和《车辆购置税法》于2018年12月29日经中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过，将分别于2019年9月1日和2019年7月1日实施。第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议召开第一次全体会议，国务院提请审议《中华人民共和国资源税法(草案)》。

依法治税是建设法治国家、法治政府和法治社会的迫切需要，是推进国家治理体制和能力现代化的必然要求，是人民当家作主的直接体现。北京大学法学院教授、中国法学会财税法研究会会长刘剑文最近表示，预计2019年税收法定原则的实施将进一步加快。根据中央政府设定的时间表，到2020年，剩余税收的立法将完成。

提高税收征管效率，把握力度和节奏

2018年7月20日，县乡两级国税、地税机构完成合并统一挂牌，标志着省、市、县乡三级税务机构逐步合并挂牌完成。国税和地税的合并是税务部门的“瘦身”和“健身”。通过精简机构和整合资源，有助于提高税收征管效率，使机构管理和人员配备更加规范合理。

从国家税务机关的合并可以看出，近年来，我国对税收征管效率的要求不断提高。过去，由于经济水平和征管手段的限制，我国税收征管水平，特别是基层税务部门的税收征管水平相对较低，手段相对落后。随着科技手段和经济水平的提高，以及国家税收征管体系的精简，税收征管水平有可能得到大幅度提高。减税和减费的核心在于服务民生，释放微观经济主体的活力，增强人们的收益感和满足感。在减税、减费的背景下，加强税收征管重在贯彻税收公平原则，提高人们的公平意识，提高税收遵从度。

这部税法的修订对全国人民来说是一件大事。税制改革不仅减轻了普通工薪阶层的税收负担，而且完成了部分收入由分类征收向综合征收的重大转变。值得注意的是，新税法首次引入了反避税条款，这意味着高净值个人的税收征管将得到加强，个人涉税信息将更加透明。

据报道，自2018年10月规范影视行业税收秩序以来，截至2018年底，自查申报税收117.47亿元，入库税收115.53亿元。117亿元的欠税在一定程度上反映了一些税务部门在税收征管上的疏漏。依法进行税收征管是税务部门的职责。税收征管必须收紧阀门，防止税收混乱。这不仅是为了增加税收，更重要的是为了维护税收的公平和正义。

以前社会保障费由税务部门征收管理，市场普遍担心部门企业拖欠的社会保障费会被集中回收，导致企业倒闭。对此，国务院常务会议明确提出，在机构改革中，要确保现行社会保险费征缴政策的稳定，严禁企业集中缴纳历史欠费。同样，税收征管也需要把握力度和节奏。要坚决打击非法行为和偷税漏税，不能姑息纵容，以体现税收征管的力度。同时，要依法执法，坚决杜绝“超税”，禁止“杀鸡取卵”式的征管，体现税收征管的温度。